УСН, доходы-расходы, налог, отчетность, переход на УСН
|
Звоните нам! |
УСН, Упрощенная система налогообложения – данному режиму налогообложения посвящена статья 26.2 НКРФ.
Упрощенная система налогообложения может быть двух видов, в зависимости от объекта налогообложения:
1. УСН доходы (6%) - уплачивается налог 6% только с доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. УСН доходы-расходы (10%) - уплачивается налог 10% с разницы между доходами и расходами организации или индивидуального предпринимателя. При этом режиме налогообложения существует строгая обязанность налогоплательщика документально подтверждать расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при исчислении налога, приведен в ст. 346.16 гл. 26.2 НКРФ.
Объект налогообложения указывается в Уведомлении о применении УСН и изменить его можно только в начала следующего года.
У режима доходы-расходы есть одна особенность: если по итогам года расходы превысили доходы, и получается, что налога нет, то организация или ИП должны уплатить в бюджет «минимальный налог», равный 1% от полученных за год доходов.
Применять УСН могут организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют критериям, установленным для этого режима:
1. Средняя численность работников должна быть менее 100 чел.
2. Доля участия других юридических лиц в уставном капитала общества должна быть менее 25% 3. У организации не должно быть филиалов и представительств
4. Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.
5. Если доходы организации за отчетный период (год) превысят 60 млн.руб., то автоматически теряется право на применение УСН.
6. Не могут применять УСН банки, ломбарды, страховые организации, бюджетные учреждения.
Организации и ИП, применяющие УСН освобождаются от уплаты следующих налогов:
- НДС - Налог на прибыль
- Налог на имущество
- НДФЛ (для ИП без сотрудников)
Перейти на УСН могут организации и индивидуальные предприниматели, ранее применяющие другие режимы налогообложения, для этого нужно:
- подать Уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН;
- доходы на 01 октября текущего года не должны превышать 45 млн.руб, а остаточная стоимость основных средств на 31 декабря не должна превышать 100 млн.руб.
Вновь созданные организации и ИП должны так же подавать Уведомление о применении УСН, не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.
Прекращение применения УСН
Если организация или ИП прекращает деятельность, связанную с применением УСН, то необходимо в течение 15 дней с момента прекращения деятельности отправить Уведомление об этом в налоговую инспекцию.
Если организация или ИП нарушили хотя бы один из критериев применения УСН, то они автоматически теряют право на применение упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором это нарушение произошло, как следствие, необходимо будет пересчитать налоги с начала квартала, но уже по общей системе налогообложения (ОСНО). Так же в течение 15 дней нужно уведомить налоговую инспекцию о прекращении применения УСН и оплатить налог - до 25 числа месяца, следующего за последним кварталом, в котором применялась УСН.
Отчетность на УСН
1. Авансовые платежи по налогу УСН уплачиваются ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сумма налога может быть уменьшена на суммы уплаченных за сотрудников страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС – но не более, чем на 50%.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и не имеющий наемных работников, может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в пенсионный фонд.
2. Ежеквартально сдается отчетность в фонды:
- ФСС - отчет 4-ФСС – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталомl;
- ФСС – подтверждение основного вида экономической деятельности – ежегодно, до 01 апреля текущего года;
- ПФР – Персонифицированный учет, РСВ-1 – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Декларация УСН – подается в налоговую инспекцию ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
4. Отчет 2-НДФЛ (если есть трудоустроенные работники) – подается в налоговую инспекцию ежегодно, не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным.
5. Сведения и среднесписочной численности за предыдущий год – в налоговую инспекцию , не позднее 20 января текущего года.
Кроме того с 2013 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, это следует из «Закона о бухгалтерском учете» 402-ФЗ от 06.12.2011г. Для организаций на УСН введена упрощенная форма бухгалтерской отчетности, которую необходимо сдавать один раз в год в органы статистики и ФНС. Таким образом, всем, кто применяет упрощенную систему налогообложения в январе 2014 г., необходимо, будет подготовить и сдать следующие отчеты:
1. Баланс
2. Отчет о прибылях и убытках
3. Отчет об изменении капитала
4. Отчет о движении денежных средств
5. Пояснения